Налоги на цифровые активы в РФ: за что предлагают платить владельцам и эмитентам токенов

Российский законопроект о налогообложении операций с цифровыми активам содержит положения об НДС, НДФЛ и налогах на прибыль организаций. 

Специально для ForkLog CEO "Юнф Сопровождение" Сергей Леошко и управляющий партнер адвокатской конторы «Град» Мария Аграновская разобрали предъявляемые властями требования к владельцам ЦФА.

НДС

Услуги организаций, которые будут выпускать, контролировать и вести учет обращений ЦФА, выведены из-под обложения НДС по аналогии с ценными бумагами.

Однако сама реализация ЦФА облагается НДС. Такой же принцип до 9 марта 2022 года распространялся на продажу банками драгоценных металлов физлицам. 

"Эти нормы существенно снижали инвестиционную привлекательность драгоценных металлов в глазах инвесторов. Видимо авторы законопроекта считают рынок цифровых активов настолько привлекательным, что даже 20% НДС не смогут этот интерес охладить", — предполагает Сергей Леошко.

Сохраняются все особенности начисления НДС при использовании цифровых активов во внешнеторговых сделках, с участием агентов и прочих специальных с точки зрения этого налога случаях. 

Плательщиками НДС будут все юрлица, осуществляющие первичный выпуск или вторичные сделки с ЦФА.

Налог на прибыль

Доходы от реализации или владения цифровыми активами должны быть включены в облагаемую налогом на прибыль базу. 

Расходы, связанные с обслуживанием, выплатами дохода держателю актива или его погашением, могут быть учтены при расчете налога на прибыль организаций. 

Устанавливаются правила единовременного и равномерного (в течение срока жизни различных ЦФА) признания расходов для целей налога на прибыль. Предусмотрен порядок учета в расходах НДС, уплаченного при приобретении актива, если организация является последним держателем такового. 

Особен